Platba bez dokladu: Hrozí zákazníkovi postih a strata záruky?

Zákazník, ktorý pristúpi na dohodu o platbe v hotovosti bez vydania dokladu, sa priamo nedopúšťa správneho deliktu podľa zákona o evidencii tržieb, avšak ak ide o podnikateľa, zákon o dani z pridanej hodnoty na neho prenáša ručenie za nezaplatenú daň dodávateľom, a v prípade aktívnej spolupráce na krátení dane môže ísť o trestnoprávnu zodpovednosť v zmysle Zákona č. 300/2005 Z. z. (Trestný zákon).

Dohoda o nevyhotovení dokladu za účelom zníženia ceny o DPH nie je len nevinnou úsporou, ale právnym úkonom, na ktorý sa podľa § 3 ods. 6 Daňového poriadku neprihliada, ak je jeho hlavným účelom obchádzanie daňovej povinnosti. Pre zákazníka – spotrebiteľa to navyše znamená stratu právnej ochrany v podobe záruky a možnosti reklamácie podľa Občianskeho zákonníka, keďže bez dokladu o kúpe alebo zmluve o dielo vzniká dôkazná núdza.

Z praxe v našej advokátskej kancelárii vyplýva, že klienti často podceňujú práve následné civilnoprávne dôsledky takejto „výhodnej“ dohody, kedy pri vzniku škody alebo vade diela zistia, že nemajú žiadny právny titul na vymáhanie náhrady, čím ich straty násobne prevýšia pôvodnú úsporu na dani.

Povinnosti dodávateľa a eKasa: Kde začína porušenie zákona

Slovenský právny poriadok prostredníctvom zákona o evidencii tržieb (známy ako zákon o eKase) stanovuje, že predávajúci je povinný evidovať tržbu v systéme eKasa bez zbytočného odkladu po jej prijatí, pričom tržbou sa rozumie akákoľvek platba prijatá v hotovosti alebo inými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť.

Najčastejšou chybou, ktorú v praxi vidím pri obhajobe podnikateľov alebo zastupovaní poškodených klientov, je mylná domnienka, že nevydanie dokladu je len administratívnym pochybením; v skutočnosti ide o správny delikt s vysokými sankciami, pričom povinnosť vydať doklad platí aj pri výpadku internetu, kedy musí podnikateľ vydať off-line doklad alebo paragón a údaje do 96 hodín doposlať.

Ak remeselník alebo obchodník nevydá doklad z eKasy ihneď po prijatí platby, porušuje zákonnú povinnosť. Od marca 2026 sa táto povinnosť bude týkať každého podnikateľa bez výnimky, čo výrazne zúži priestor pre nelegálne hotovostné operácie.

Riziko pre podnikateľov: Inštitút ručenia za daň

Pre podnikateľov, ktorí prijímajú služby alebo tovar „bez papiera“ alebo za podozrivo nízku cenu, predstavuje najväčšie riziko zákon o dani z pridanej hodnoty (DPH). Tento zákon zavádza inštitút ručenia za daň, podľa ktorého platiteľ, ktorému je dodaný tovar alebo služba, ručí za daň, ktorú dodávateľ nezaplatil, ak v čase vzniku daňovej povinnosti vedel alebo vedieť mal a mohol, že dodávateľ daň neodvedie.

V konaniach, ktoré zastupujem, sa najčastejšie rieši situácia, kedy daňový úrad uplatní inštitút ručenia voči odberateľovi práve na základe vyvrátiteľnej domnienky, že cena na faktúre (alebo dohodnutá suma) bola bez ekonomického opodstatnenia neprimerane nízka, čo zákon považuje za dôkaz vedomosti o podvode.

Štát má v rukách silné nástroje na dokázanie, že odberateľ o daňovom úniku vedel. Okrem neprimeranej ceny je rizikovým faktorom aj platba na bankový účet, ktorý nie je zverejnený v zozname bankových účtov finančnej správy. Ak podnikateľ uhradí faktúru na nezaregistrovaný účet, automaticky na seba preberá riziko, že ak dodávateľ nezaplatí DPH, štát ju bude vymáhať od neho.

Trestnoprávna rovina a účasť na daňovom úniku

Hoci primárnu zodpovednosť za odvod dane nesie dodávateľ, Trestný zákon (Zákon č. 300/2005 Z. z.) definuje trestné činy skrátenia dane a poistného (§ 276) a neodvedenia dane a poistného (§ 277). Ak zákazník aktívne iniciuje dohodu slovami „nedávajte mi faktúru, rozdelíme si DPH“, posúva sa do roviny účastníctva na trestnom čine.

V prípadoch, ktoré riešime, postupujeme tak, že klientov dôrazne varujeme pred akýmikoľvek "dohodami" o obchádzaní daňovej povinnosti, pretože pri daňovej kontrole platí zásada prednosti obsahu pred formou a na úkony, ktorých hlavným účelom je získanie neoprávneného daňového zvýhodnenia, sa neprihliada, čo môže viesť k dodatočnému vyrubeniu dane aj trestnému stíhaniu.

Pri právnických osobách existuje aj inštitút zhabania peňažnej čiastky, ak bol trestný čin spáchaný v súvislosti s výkonom oprávnenia zastupovať firmu. Ak teda konateľ ušetrí firme prostriedky cez nelegálne platby, vystavuje trestnoprávnemu postihu nielen seba, ale aj samotnú spoločnosť.

Spotrebiteľské riziká: Nemožnosť reklamácie a strata záruky

Z pohľadu ochrany majetku je pre bežného občana najväčším rizikom faktická nevykonateľnosť práv zo zodpovednosti za vady. Zákon o ochrane spotrebiteľa a Občiansky zákonník viažu uplatnenie reklamácie na preukázanie existencie zmluvného vzťahu, pričom doklad z eKasy alebo faktúra je kľúčovým dôkazom o tom, kto a kedy dielo zhotovil.

Pri klientoch pripravujeme podklady na súdne konania tak, aby sme vedeli preukázať nárok, avšak v prípadoch "bez dokladu" sa často dostávame do dôkaznej núdze, kde remeselník poprie samotné vykonanie diela a vymáhanie opravy alebo vrátenia peňazí je prakticky nemožné.

Ďalším skrytým rizikom je poistné plnenie. V prípade, že neodborne vykonaná práca (napr. inštalácia spotrebiča) spôsobí škodu na majetku, poisťovňa bude žiadať doklad o odbornej montáži. Bez tohto dokladu môže poisťovňa plnenie krátiť alebo úplne zamietnuť, čím sa pôvodná úspora DPH zmení na vysokú finančnú stratu.

FAQ – Časté právne otázky o platbách bez dokladu

Môže sa zákazník vyhnúť zodpovednosti, ak mu predávajúci tvrdil, že má poruchu na pokladnici? Nie, výhovorka na technickú poruchu právne neobstojí, pretože zákon o evidencii tržieb ukladá povinnosť vydať v takom prípade paragón alebo off-line doklad. Ak zákazník prijme tovar bez akéhokoľvek dokladu, riskuje stratu spotrebiteľských práv a v prípade podnikateľa aj spochybnenie daňového nákladu.

Hrozí mi niečo, ak ako firma zaplatím dodávateľovi na iný ako oficiálny účet? Áno, vystavujete sa riziku inštitútu ručenia za daň podľa zákona o DPH. Ak zaplatíte na účet, ktorý nie je v zozname finančnej správy a dodávateľ neodvedie daň, štát ju môže vymáhať priamo od vás, pretože sa predpokladá, že ste o riziku mohli vedieť.

Môžem si dať do nákladov službu, ak som ju zaplatil „bez papiera“, ale mám iný doklad? Nie, pre daňovú uznateľnosť a právo na odpočet DPH je nutné preukázať, že zdaniteľné plnenie reálne dodal platiteľ dane, čo bez riadnej faktúry alebo dokladu z eKasy nie je možné. Daňová kontrola v takom prípade neuzná nárok na odpočet a pri preukázaní fiktívneho plnenia hrozia sankcie.

Je trestné, ak navrhnem remeselníkovi cenu bez DPH? Áno, takéto konanie môže byť kvalifikované ako účastníctvo na trestnom čine skrátenia dane a poistného podľa § 276 Trestného zákona. Iniciovaním dohody o krátení dane sa zákazník stáva aktívnym účastníkom protiprávneho konania, nielen pasívnym svedkom.

Ako ovplyvní chýbajúci doklad poistnú udalosť pri vytopení susedov? Poisťovňa môže odmietnuť poistné plnenie z poistenia zodpovednosti, ak nepredložíte doklad o odbornej inštalácii zariadenia, ktoré škodu spôsobilo. Bez faktúry sa inštalácia považuje za neodbornú manipuláciu, čo je častý dôvod na výluku z poistenia.

Zdroje:

Trestný zákon 300/2005 Z.z. 

Zákon o DPH č. 222/2004

Dobrý deň, chcel by som si u vás dohodnúť konzultáciu. Je to možné?